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马耳他简介

马耳他是位于南欧的地中海的岛国，由马耳他岛、戈佐岛、科米诺岛等几个岛屿组成，首都瓦莱塔。马耳他于2004年加入欧盟，2007年加入申根签证制度，2008年加入欧元区。人口约533,286人，总面积仅122平方英里，是欧盟地理面积最小的国家。

马耳他传统的产业主要是农业和渔业。如今主要是依靠旅游业和金融业做为产业支柱。前者占全国GDP的40%，后者大约占11%。根据欧盟委员会的数据，马耳他2023年和2024年的GDP的成长率将分别达到4%和4.2%。

独特的税务制度

马耳他的企业所得税主要由《所得税》(ITA)和《所得税管理法》(ITMA)来规范。因为拥有完善的退税制度，成为欧盟区最低税负的国家之一。

1. 完全分派制度

马耳他采用完全分派制度，通过将公司利润的公司税完全分派给股东，避免了公司利润的经济双重征税。这一制度允许股东对公司在分红时支付的任何税款提出全额退还要求，从而避免了双重征税。因此，马耳他适合作为跨国企业股权治理的注册地。

2. 税务居民概念

在马耳他，受征税企业主要两种类型：一是在马耳他成立并且长期存在，实际管理和经营；二是在马耳他以外成立，但在马耳他实际管理和经营。前者被视为马耳他的税务居民，因此其全球的收入将会按35%的标准税率来征收。后者，则将会对在马耳他产生的收入和汇往马耳他的收入征税。在这种情况下，未汇往马耳他的外国来源收入将不会在马耳他纳税。

3. 多账户核算

马耳他的企业需要将其可分配利润分配到不同的账户，包括最终税账户(FTA)、不动产账户(IPA)、外国收入账户(FIA)、马耳他征税账户(MTA)和未征税账户(UA)，以优化税务效益。

退税的运作机制

马耳他的企业所得税的标准税率为35%，但透过将所有利润分配给马耳他的控股公司，可以申请退回已纳税总额的6/7（包括海外所纳税额在内），退税之后在马耳他的实际净税率为5-7%，此退款率适用于相关公司的活动具有交易性质的情况。以下情况下的比率各不相同：

1. 利息和特许权使用费：对于利息或特许权使用费，可以适用5/7的税款退还率。

2. 申请双重税收减免的外国收入：对于在外国收入(FIA)分配的利润，在申请双重征税减免的情况下，可以适用2/3的税款退还率。

3. 参与控股：对于从投资获得的分红的公司，可以适用投资豁免，该红利收入在马耳他可享有免税待遇。

孚锐小结

马耳他的税务架构采用完全分派制度，通过核算账户将利润进行有效分类，进而降低了公司利润的最终税率，减少企业的整体税负。此外，通过在马耳他设立双层的公司结构，可以进一步延长投资者收到股息和税款退还的时间，为投资者提供更多灵活的资金管理选择。